Crédito Amt Y Opciones Sobre Acciones

Diez consejos fiscales para opciones sobre acciones Si su empresa le ofrece acciones restringidas, opciones sobre acciones u otros incentivos, escuche. Hay enormes trampas fiscales potenciales. Pero también hay algunas grandes ventajas fiscales si juegas bien tus cartas. La mayoría de las empresas ofrecen asesoramiento fiscal (al menos general) a los participantes sobre lo que deberían y no deberían hacer, pero rara vez es suficiente. Hay una sorprendente cantidad de confusión acerca de estos planes y su impacto fiscal (tanto inmediatamente como en el futuro). Aquí hay 10 cosas que usted debe saber si las opciones de acciones o subvenciones son parte de su paquete de pago. 1. Existen dos tipos de opciones sobre acciones. Existen opciones de acciones de incentivos (o ISOs) y opciones de acciones no calificadas (o NSOs). Algunos empleados reciben ambos. Su plan (y su concesión de opción) le dirá qué tipo de dinero está recibiendo. Las ISO se gravan de la manera más favorable. Generalmente no hay impuestos en el momento en que se conceden y no hay impuestos regulares en el momento en que se ejercen. A partir de entonces, cuando usted vende sus acciones, usted pagará impuestos, esperemos que como una ganancia de capital a largo plazo. El período habitual de tenencia de la ganancia de capital es de un año, pero para obtener un tratamiento de ganancia de capital para las acciones adquiridas a través de ISOs, debe: (a) mantener las acciones por más de un año después de ejercer las opciones y (b) vender las acciones al menos Dos años después de su ISOs se concedieron. Este último, la regla de dos años atrapa a muchas personas sin saberlo. 2. Las ISOs llevan una trampa AMT. Como he señalado anteriormente, cuando se ejerce una ISO no paga impuestos regulares. Eso podría haberle avisado que el Congreso y el IRS tienen una pequeña sorpresa para usted: el impuesto mínimo alternativo. Muchas personas se sorprenden al descubrir que a pesar de que su ejercicio de una ISO no desencadena impuestos regulares, puede desencadenar AMT. Tenga en cuenta que usted no genera dinero en efectivo cuando se ejercitan ISOs, por lo que tendrá que utilizar otros fondos para pagar la AMT o arreglos para vender suficientes acciones en el momento del ejercicio para pagar la AMT. Ejemplo: Usted recibe ISOs para comprar 100 acciones al precio de mercado actual de 10 por acción. Dos años más tarde, cuando las acciones valen 20, usted ejercita, pagando 10. El 10 spread entre su precio de ejercicio y el valor 20 está sujeto a AMT. Cuánto pagará AMT dependerá de sus otros ingresos y deducciones, pero podría ser una tasa plana de 28 AMT en el spread de 10, o 2,80 por acción. Más adelante, usted vende la acción con una ganancia, usted puede poder recuperar el AMT con cuál se conoce como crédito de AMT. Pero a veces, si la acción se bloquea antes de vender, usted podría estar atascado pagando una factura grande de impuestos sobre los ingresos fantasma. Eso es lo que sucedió a los empleados golpeados por el punto de com busto de 2000 y 2001. En 2008 el Congreso aprobó una disposición especial para ayudar a los trabajadores a cabo. (Para más información sobre cómo reclamar ese alivio, haga clic aquí.) Pero no cuente con el Congreso haciendo eso de nuevo. Si ejerce ISOs, debe planificar adecuadamente para el impuesto. 3. Los ejecutivos obtienen opciones no calificadas. Si usted es un ejecutivo, es más probable que reciba todas (o al menos la mayoría) de sus opciones como opciones no calificadas. No se gravan tan favorablemente como ISOs, pero por lo menos no hay trampa de AMT. Al igual que con ISOs, no hay impuesto en el momento de la opción se concede. Pero cuando usted ejercita una opción no calificada, debe impuestos sobre la renta (y, si es empleado, Medicare y otros impuestos sobre la nómina) sobre la diferencia entre su precio y el valor de mercado. Ejemplo: Usted recibe una opción para comprar acciones a 5 por acción cuando las acciones se cotizan a 5. Dos años después, se ejercita cuando la acción se cotiza a 10 por acción. Usted paga 5 cuando hace ejercicio, pero el valor en ese momento es 10, por lo que tiene 5 de los ingresos de compensación. Luego, si mantiene la acción durante más de un año y la vende, cualquier precio de venta por encima de 10 (su nueva base) debería ser ganancia de capital a largo plazo. Ejercitar opciones toma dinero y genera impuestos para arrancar. Es por eso que muchas personas ejercen opciones para comprar acciones y vender esas acciones el mismo día. Algunos planes incluso permiten un ejercicio sin efectivo. 4. Las acciones restringidas usualmente significan impuestos diferidos. Si usted recibe acciones (o cualquier otra propiedad) de su empleador con las condiciones adjuntas (por ejemplo, debe permanecer durante dos años para obtenerlo o mantenerlo), las reglas especiales de propiedad restringida se aplican bajo la Sección 83 del Código de Rentas Internas. Las reglas de la Sección 83, cuando se combinan con las opciones sobre acciones, generan mucha confusión. En primer lugar, vamos a considerar pura propiedad restringida. Como una zanahoria para quedarse con la empresa, su empleador dice que si usted permanece con la empresa durante 36 meses, se le adjudicará 50.000 acciones. Usted no tiene que pagar nada por el stock, pero se le da a usted en relación con la prestación de servicios. No tiene ingresos imponibles hasta que reciba la acción. En efecto, el IRS espera 36 meses para ver qué va a pasar. Cuando usted recibe la acción, tiene 50.000 de ingresos (o más o menos, dependiendo de cómo esas acciones han hecho mientras tanto.) Los ingresos se gravan como salarios. 5. El IRS no esperará para siempre. Con restricciones que van a desaparecer con el tiempo, el IRS siempre espera a ver qué pasa antes de gravar. Sin embargo, algunas restricciones nunca caducarán. Con tales restricciones, el IRS valora la propiedad sujeta a esas restricciones. Ejemplo: Su empleador le promete acciones si permanece con la compañía durante 18 meses. Cuando usted recibe la acción estará sujeto a restricciones permanentes bajo un acuerdo de compra / venta de la compañía para revender las partes para 20 por la parte si usted deja siempre los companys emplean. El IRS esperará y verá (sin impuestos) durante los primeros 18 meses. En ese punto, usted será gravado sobre el valor, que es probable que sea 20 dada la restricción de reventa. 6. Usted puede optar por ser gravado antes. Las reglas de propiedad restringida generalmente adoptan un enfoque de esperar y ver para las restricciones que eventualmente se extinguirán. Sin embargo, en lo que se conoce como una elección 83 (b), puede optar por incluir el valor de la propiedad en su ingreso anterior (en efecto sin tener en cuenta las restricciones). Puede parecer contradictorio elegir incluir algo en su declaración de impuestos antes de que sea necesario. Sin embargo, el juego aquí es tratar de incluirlo en los ingresos a un bajo valor, bloqueando en el futuro tratamiento de ganancias de capital para la apreciación futura. Para elegir impuestos actuales, debe presentar una elección escrita de 83 (b) con el IRS dentro de 30 días de recibir la propiedad. Usted debe informar sobre la elección el valor de lo que recibió como compensación (que puede ser pequeña o incluso cero). Luego, debe adjuntar otra copia de la elección a su declaración de impuestos. Ejemplo: Su empleador le ofrece acciones de 5 por acción cuando las acciones valen 5, pero debe permanecer con la empresa por dos años para poder venderlas. Ya ha pagado el valor justo de mercado de las acciones. Esto significa que presentar una elección de 83 (b) podría reportar ingresos cero. Sin embargo, al presentarlo, convierte lo que sería ingreso ordinario futuro en ganancias de capital. Cuando usted vende las acciones más de un año más tarde, se alegrará de que presentó la elección. 7. Conflicto de opciones de restricciones. Como si las reglas de propiedad restringida y las reglas de opciones sobre acciones no fueran suficientemente complicadas, a veces hay que lidiar con ambos conjuntos de reglas. Por ejemplo, se le pueden otorgar opciones sobre acciones (ya sean ISO o NSO) que se restringen a sus derechos si se quedan con la empresa. El IRS generalmente espera a ver qué sucede en tal caso. Debe esperar dos años para que sus opciones se concedan, por lo que no hay impuestos hasta esa fecha de consolidación. Entonces, las reglas de la opción de la acción asumen el control. En ese momento, usted pagaría impuestos bajo las reglas ISO o NSO. Incluso es posible hacer 83 (b) elecciones para opciones de acciones compensatorias. 8. Necesitará ayuda externa. La mayoría de las compañías intentan hacer un buen trabajo de mirar hacia fuera para sus intereses. Después de todo, los planes de opciones sobre acciones se adoptan para generar lealtad, así como proporcionar incentivos. Sin embargo, por lo general pagará para contratar a un profesional para ayudarle a lidiar con estos planes. Las reglas del impuesto son complicadas, y usted puede tener una mezcla de ISOs, NSOs, acción restringida y más. A veces, las empresas ofrecen asesoramiento personalizado sobre impuestos y planificación financiera a los altos ejecutivos como un beneficio, pero rara vez ofrecen esto para todos. 9. Lea sus documentos Im sorprendido siempre en cuántos clientes buscan la dirección sobre los tipos de opciones o de la acción restringida theyve sido concedido quién no tiene sus documentos o havent los leyó. Si busca orientación externa, desea proporcionar copias de todos sus documentos a su asesor. Que el papeleo debe incluir los documentos del plan de la compañía, cualquier acuerdo que haya firmado que se refieren de alguna manera a las opciones o acciones restringidas, y cualquier subvención o premio. Si realmente obtuvo certificados de acciones, proporcione copias de los mismos. Por supuesto, sugiero que primero lea sus documentos. Usted puede encontrar que algunas o todas sus preguntas son contestadas por los materiales youve recibido. 10. Cuidado con la temida sección 409A. Por último, tenga cuidado con una sección particular del Código de Rentas Internas, 409A, promulgada en 2004. Después de un período de confusión de orientación transitoria, ahora regula muchos aspectos de los programas de compensación diferida. Cada vez que vea una referencia a la sección 409A aplicada a un plan o programa, obtenga alguna ayuda externa. Para más información sobre 409A, haga clic aquí. Robert W. Wood es un abogado de impuestos con una práctica a nivel nacional. El autor de más de 30 libros, incluyendo tributación de los premios de daños y pagos de liquidación amp (4 de Ed. 2009) se puede llegar a woodwoodporter. Esta discusión no es un consejo legal y no se puede confiar para ningún propósito sin los servicios de un profesional cualificado. AMT Crédito Un beneficio fiscal valioso para algunas personas que pagaron a AMT. Heres buenas noticias: una parte de su responsabilidad de AMT tal vez todo puede volver a usted en forma de una reducción en el impuesto que paga en futuras declaraciones de impuestos, o incluso un reembolso que excede el impuesto que paga en un año posterior, debido a El crédito de AMT. Para reclamar este crédito debe haber pagado AMT en un año anterior, y tiene que ser el sabor adecuado de AMT. Generalmente esto significa que usted necesita haber pagado a AMT como resultado del ejercicio de una opción de acciones de incentivo, o debido a ciertos otros ítemes temporales tales como un ajuste AMT relacionado con la depreciación acelerada. Cualquier AMT que pague por otras razones, como tener un gran número de exenciones o una deducción detallada grande para impuestos estatales y locales, no le calificará para el crédito. Trabajar con este crédito de AMT es un proceso de dos pasos. En primer lugar averiguar cuánto crédito está disponible, a continuación, averiguar cuánto del crédito que puede utilizar. Encuentre el crédito disponible La primera parte de su tarea es averiguar cuánto del pasivo de AMT de un año anterior es elegible para el crédito. Esto implica calcular el impuesto mínimo alternativo bajo un sistema diferente de reglas tipo de AMT alternativa. Lo que está haciendo aquí es averiguar cuánto de su responsabilidad fiscal mínima alternativa vino de los elementos de tiempo. Elementos que le permiten retrasar la presentación de informes de ingresos, en comparación con los elementos que realmente reducir la cantidad de ingresos o impuestos que informe. Si tienes suerte, todo tu AMT estará disponible como crédito en años futuros. Pero algunas personas encuentran que sólo una pequeña porción, o ninguna en absoluto, está disponible para su uso como un crédito. Determine cuánto crédito de AMT puede usar Si tiene algún crédito de AMT disponible de un año anterior, debe determinar cuánto del crédito puede usar en el año en curso. Ahora hay dos maneras de reclamar crédito de AMT. Bajo la regla normal es posible que pueda comenzar a reclamar el crédito el primer año después de haber pagado AMT, pero la cantidad que puede reclamar está limitada como se describe a continuación. Una regla diferente proporciona una recuperación más generosa a algunas personas cuyo crédito disponible permanece sin usar cuatro o más años después de que se pagó la AMT. Regla regular para reclamar crédito de AMT Bajo la regla regular sólo puede usar el crédito de AMT en un año en que no está pagando impuestos mínimos alternativos. La cantidad de crédito que puede usar está limitada a la diferencia entre su impuesto regular y el impuesto calculado bajo las reglas de AMT. Ejemplo: Suponga que tiene 8,000 de crédito AMT disponible a partir de 2010. En 2011 su impuesto regular es 37,000. Su impuesto calculado bajo las reglas AMT es 32,000. Usted no tiene que pagar AMT porque su impuesto regular es más alto que el impuesto calculado bajo las reglas de AMT. Mejor aún, se le permite reclamar 5.000 de crédito de AMT, reduciendo su impuesto regular a 32.000. En este ejemplo, aún tendrás 3.000 créditos de AMT que no has utilizado. Esta cantidad estará disponible en 2012: se prorrogará al año siguiente. El crédito de AMT no utilizado se transporta por un número ilimitado de años. Por supuesto, no puedes reclamar más que la cantidad del crédito disponible. En el ejemplo, si el crédito de AMT disponible a partir de 2010 era de 2.700, entonces usted usaría el monto total del crédito en 2011. Usted reduciría su impuesto regular en 2.700 no por la diferencia total de 5.000 entre el impuesto regular y el impuesto alternativo. Crédito reembolsable de AMT A partir de 2007, las personas con crédito de AMT no utilizado tienen otra forma posible de reclamar crédito de AMT. Esta regla le permite reclamar el crédito sin tener en cuenta la limitación descrita anteriormente, pero sólo si tiene crédito de AMT no utilizado de cuatro o más años antes. Cuándo reclamar el crédito de AMT Muchas personas asumen que si el crédito de AMT surge de ejercer una opción de acciones de incentivo, no pueden reclamar el crédito hasta que vendan las acciones que adquirieron al ejercer la opción. Ese no es el caso. La venta de acciones ISO puede ayudarle a reclamar un crédito AMT más grande, pero puede reclamar el crédito sin vender acciones. Bajo la regla general usted puede reclamar el crédito siempre que su impuesto regular sobre la renta sea mayor que el impuesto calculado bajo las reglas de AMT. Ejemplo: Supongamos que ejerció una opción de acciones de incentivo en 2009, planeando vender las acciones cuando maduraron en 2010. Usted pagó 10.000 de AMT en su declaración de impuestos de 2009, pero el valor de la acción cayó antes de que tuviera la oportunidad de vender. Usted decidió aferrarse y ver si el valor de las acciones se recuperaría. En 2012 usted todavía sostiene las partes, y ahora youre que se pregunta si usted puede vender las partes para demandar el crédito. Lo más probable es que usted podría haber recuperado miles de dólares en el crédito de AMT ya, en sus declaraciones de impuestos para los últimos años a partir de 2010. Usted no tuvo que vender las acciones para reclamar el crédito. Simplemente tuvo que presentar la Forma 8801 con su declaración de impuestos. Dependiendo de su nivel de ingresos de la situación, el estado de presentación, número de exenciones personales y así sucesivamente puede encontrar que tenía derecho a cientos o incluso miles de dólares de crédito cada año sin vender las acciones. Heres the rule: Si usted paga a AMT por ejercer una opción de acciones de incentivo, debe presentar el Formulario 6251 para el año de ejercicio. Luego cada año después de que usted necesita para presentar tanto el formulario 6251 y el formulario 8801 hasta que haya reclamado el crédito entero. Usted didnt archivo Si usted no presentó el formulario 8801 con sus declaraciones de año anterior, es necesario modificar las declaraciones, por dos razones. Una es que usted podría tener un cheque de reembolso agradable que viene. Y el otro es que no hay manera de reclamar el crédito en un año posterior sin llenar este formulario para los años que intervienen entre el año en que pagó AMT y el año en que reclamó el crédito. Eso es porque la cantidad de crédito disponible para que usted reclame depende de lo que sucedió en cada año. Usted no sabe la cantidad de su crédito acumulado a 2012 sin llenar este formulario para 2011. Pero para llenarlo para el 2011, necesita los números del formulario 8801 para 2010 y así sucesivamente, de nuevo al año en que pagó a AMT. El tiempo se agota Como regla general, se le permite regresar y modificar las declaraciones de impuestos durante tres años. Si usted no reclamó el crédito de AMT que estaba disponible para su declaración de impuestos del año 2008, debe presentar la declaración enmendada antes del 15 de abril de 2012 (o tres años después de la fecha de presentación real si solicitó una extensión y archivó dentro del período de extensión ). ¿Por qué no olvidarse de los años anteriores y reclamar el crédito que comienza en algún año posterior La respuesta es que no funciona de esa manera. La cantidad de crédito que transporta de un año a otro depende de los detalles de su declaración de impuestos para cada año intermedio, no esa cantidad de crédito que usted realmente reclama. En otras palabras, usarlo o perderlo. RelatedRefundable Crédito de AMT Las reglas especiales para los créditos no utilizados de AMT, disponibles por primera vez en 2007, se revisan drásticamente para el 2008. Este es el primero de un grupo de artículos que ofrecen cobertura completa del crédito reembolsable de AMT. Proporciona una manera para que mucha gente utilice más crédito de AMT que bajo las reglas regulares. Antecedentes sobre el crédito de AMT Algunas personas que pagan a AMT pueden reclamar un crédito en años posteriores. Este crédito sólo se permite si previamente pagó a AMT en base a ciertos ítems, como el ejercicio de opciones sobre acciones de incentivos. No se aplica a AMT pagado en muchos otros artículos que se encuentran con más frecuencia, como la deducción detallada para impuestos estatales y locales. La parte de su pago de AMT que es elegible para ser tratada como un crédito en años posteriores es su crédito disponible de AMT. Simplemente tener disponible el crédito de AMT no es suficiente para proporcionarle un beneficio fiscal. Es necesario cumplir con los requisitos para utilizar realmente el crédito. Antes de 2007 sólo había una manera de hacerlo, usando lo que ahora llamamos el crédito regular de AMT. Bajo estas reglas, usted puede reclamar crédito de AMT sólo en un año en que su impuesto sobre la renta regular es más alto que el impuesto calculado bajo las reglas AMT, y sólo en la medida de la diferencia entre los dos impuestos. Ejemplo: El año pasado usted pagó 100,000 de AMT porque usted ejercitó una opción de acción de incentivo. Este año su impuesto regular sobre la renta es de 80,000 y su impuesto bajo las reglas AMT es 50,000. Usted tiene 100,000 de crédito disponible de AMT, pero usted puede reclamar solamente 30,000 este año (la cantidad que su impuesto regular es más alto que el impuesto bajo las reglas de AMT). Usted tiene 70.000 de crédito de AMT no utilizado, que se extiende al año siguiente. Las personas que pagan grandes cantidades de AMT en relación con el ejercicio de las opciones de acciones de incentivo a menudo encuentran que no son capaces de utilizar todo su crédito AMT incluso después de varios años han pasado. Esto es especialmente cierto (pero no exclusivamente cierto) cuando la acción pierde valor entre el momento en que se ejerce la opción y el momento en que se venden las acciones. El crédito no utilizado continúa retrasándose indefinidamente, pero puede proporcionar poco o ningún beneficio en la declaración de impuestos de cada año. Crédito reembolsable de AMT Comenzando con el año fiscal de 2007 (devoluciones presentadas en 2008), usted tiene otra manera posible de reclamar crédito de AMT si alguno o todo su crédito disponible de AMT tiene por lo menos cuatro años de antigüedad (así lo llaman crédito AMT no utilizado a largo plazo ). Esta regla no limita la cantidad de crédito que puede reclamar a la cantidad que su impuesto regular excede el impuesto bajo las reglas de AMT. Usted puede reclamar crédito bajo esta regla incluso en el año en que usted pague AMT. Cuál es más, la cantidad de crédito permitida bajo esta regla puede ser mayor que la cantidad total de impuesto sobre sus ingresos. En otras palabras, su reembolso puede ser mayor que la cantidad que pagó en forma de retención o impuesto estimado. Es por eso que lo llamamos el crédito reembolsable de AMT. Las reglas vigentes para 2007 permitieron a las personas con crédito de AMT no utilizado de largo plazo reclamar hasta 20 de esa cantidad (o, si es mayor, 5.000, pero no más de 100 de crédito de AMT no utilizado a largo plazo) El crédito a niveles de ingresos más altos. Un cambio posterior en la ley, efectivo para 2008 (declaraciones de impuestos presentadas en 2009), aumenta el porcentaje de recuperación a 50, por lo que el período típico de recuperación será ahora de dos años en lugar de cinco. Más importante aún para muchas personas, el Congreso eliminó la eliminación de los ingresos. Si tiene un crédito de AMT a largo plazo sin usar, puede recuperar la mitad en su declaración de impuestos de 2008 y la otra mitad en su declaración de 2009. Algunas personas recibirán cheques importantes del IRS. Ejemplo: Su retención del impuesto sobre la renta es aproximadamente igual a la cantidad de impuesto que de otro modo debiera. Usted tiene 1.000.000 de crédito de largo plazo de AMT de una opción de la acción que usted ejercitó en 2000. Usted ha estado recuperando cerca de 1.500 cada año usando el crédito regular de AMT. Eso es mejor que nada, pero no poner mucho de una abolladura en el 1.000.000. En 2007 habrías podido reclamar 20 de ese crédito, o 200,000, pero tus ingresos eran demasiado altos para que usas esta regla. Cuando presente su declaración para el 2008, la Tesorería le enviará un cheque de reembolso de aproximadamente 500.000. La mayoría de la gente recibirá reembolsos mucho más pequeños, por supuesto, pero para un número de personas los reembolsos serán aún mayores. Alivio para aquellos que no podían pagar Algunas personas que ejercían opciones de acciones de incentivos incurrían en responsabilidad de AMT que estaba más allá de su capacidad de pago. Además de permitir el crédito para las personas que pagaron el impuesto, el Congreso redujo el impuesto para las personas que nunca pudieron pagarlo. El Congreso también disminuyó los intereses y las penas, y para las personas que han pagado intereses y multas, permitió un aumento en el crédito por estos artículos. Una provisión temporal La ley actual permite el crédito reembolsable de AMT sólo para los años de 2007 a 2012, un total de seis años. El Congreso a veces impone límites temporales a los beneficios fiscales como una forma de cumplir con las restricciones presupuestarias, con la intención de extender el beneficio o hacer que sea permanente en un momento posterior. No está claro que este es el caso aquí, sin embargo. La principal justificación para el crédito reembolsable de AMT (y el único que tiene agua, en mi opinión) es proporcionar alivio a las personas que sufrieron desastres extraordinarios cuando la burbuja de las poblaciones de tecnología se derrumbó a partir de 2000. Para 2012, Cualquier crédito que tengan en relación con el colapso de las acciones tecnológicas, y el beneficio fiscal de esta provisión fluirá principalmente a otros contribuyentes para quienes el alivio es más difícil de justificar. Una extensión más allá de ese año es posible, pero no podemos incluir el crédito reembolsable de AMT en la lista de artículos que el Congreso está más o menos seguro de extender. Más información El crédito reembolsable de AMT es una provisión complicada, y tenemos detalles completos sobre cómo funciona. Relacionado